DİĞER HABERLER
KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 6)
Katma Deger Vergisi Genel Uygulama Tebliginde Degisiklik Yapilmasina Dair Teblig (Seri No: 6) (TASLAK)
Maliye Bakanligindan:
26/4/2014 tarihli ve 28983 sayili Resmi Gazete’de yayimlanan KDV Genel Uygulama Tebliginde asagidaki düzenlemelerin yapilmasina gerek duyulmustur.
MADDE 1 – KDV Genel Uygulama Tebliginin (I/C-1.1.2) bölümünün sekizinci paragrafindan sonra gelmek üzere asagidaki paragraflar eklenmistir.
“Indirim hakkina sahip mükelleflerin ithalat matrahinda, ithalat isleminden sonra meydana gelen azalmalar (transfer fiyatlandirmasi yoluyla örtülü kazanç dagitildiginin tespit edildigi durumlar dahil) nedeniyle fazla veya yersiz ödenen vergiler, bu mükellef ler tarafindan indirim hesaplarina alindigindan iade edilmez. Ithalat sirasinda fazla veya yersiz olarak ödenen bu vergiler ile ilgili olarak indirim hesaplarinda herhangi bir düzeltme yapilmasina gerek bulunmamaktadir.
Bu uygulama yurtdisindan temin edilen hizmetlere (gayri maddi hak ödemeleri dahil) iliskin sorumlu sifatiyla beyan edilerek ödenen vergiler için de geçerlidir.”
MADDE 2 – KDV Genel Uygulama Tebliginin (I/C-1.1.2) bölümünün son iki paragrafinda yer alan “25 Seri No.lu Özel Tüketim Vergisi Genel Tebliginde” ibareleri “Özel Tüketim Vergisi (I) Sayili Liste Uygulama Genel Tebliginde” seklinde degistirilmistir.
MADDE 3 – KDV Genel Uygulama Tebliginin (I/C-2.1.3.1) bölümünün sonuna asagidaki paragraf eklenmistir.
“213 sayili Kanuna göre, mücbir sebebin basladigi tarihten sona erdigi tarihe kadar geçen sürede, mücbir sebepten yararlanan mükelleflerin vergi ödevleri ertelenmektedir. Bu kapsamda beyanname verme yükümlülükleri ileri tarihe ertelenen mükelleflerin, mücbir sebep halinde bulundugu süre içerisinde kismi tevkifat kapsamindaki alimlarinda tevkifat uygulanmaz.”
MADDE 4 – KDV Genel Uygulama Tebliginin (I/C-2.1.3.2.13) bölümünde yer alan “kuruslara” ibaresi “kuruluslara” olarak; “kuruslar” ibaresi “kuruluslar” olarak degistirilmistir.
MADDE 5 – KDV Genel Uygulama Tebliginin (I/C-2. 1.3.3.3.2) bölümünün dördüncü paragrafi ile (I/C-2.1.3.3.4.1) bölümünün üçüncü paragrafinin birinci cümlesinde yer alan “uygulanma” ibareleri “uygulanmaz” seklinde degistirilmistir.
MADDE 6 – KDV Genel Uygulama Tebliginin (I/C-2.1.3.3.6.1) bölümünün ikinci paragrafi asagidaki sekilde degistirilmistir.
“Söz konusu mallarin ithalatçilari veya 5018 sayili Kanuna ekli cetveller kapsamindaki idare, kurum ve kuruluslardan alanlar tarafindan tesliminde tevkifat uygulanmaz. Bu teslimlere iliskin düzenlenen faturada “Teslim edilen mal dogrudan ithalat yoluyla temin edildiginden/temin edilerek üretildiginden tevkifat uygulanmamistir.” veya “Teslim edilen mal 5018 sayili Kanuna ekli cetveller kapsamindaki idare, kurum ve kuruluslardan temin edildiginden/temin edilerek üretildiginden tevkifat uygulanmamistir.” açiklamasina ve söz konusu mallarin ithalatina iliskin fatura ve gümrük beyannamesi bilgilerine veya bu mallarin 5018 sayili Kanuna ekli cetveller kapsamindaki idare, kurum ve kuruluslardan alimina iliskin fatura bilgilerine yer verilir.”
MADDE 7 – KDV Genel Uygulama Tebliginin (I/C-2.1.4.2) bölümünde yer alan örnek asagidaki sekilde degistirilmistir.
“Örnek: Konfeksiyon toptancisi (A)’dan 100.000 TL’ye 1.000 parçalik fason is siparisi alan imalatçi (B), 2014/Ocak döneminde bu isle ilgili olarak fatura düzenlemis, faturada gösterilen (100. 000 x 0,08=) 8.000 TL KDV’nin (8.000 x 0,50=) 4. 000 TL ’si (B) ’ye ödenmis, (8.000 x 0,50=) 4.000 TL’lik kismi ise (A) tarafindan tevkifata tabi tutularak sorumlu sifatiyla beyan edilmistir.
(B), bu siparisin 200 adetlik kismini zamaninda teslim edemediginden bedelde 20. 000 TL’lik bir azalma meydana gelmistir.
2014/Subat döneminde ortaya çikan bu degisiklik nedeniyle taraflarin karsilikli düzeltme yapmasi gerekmektedir.
Buna göre (B), (A) ’ya 20. 000 TL ile birlikte bu tutara ait (20. 000 x 0, 08 =) 1. 600 TL KDV ’nin tevkifata tabi tutulmayan (1. 600 x 0,50 =) 800 TL ’sini (toplam 20.800 TL) iade edecek, 2014/Ocak döneminde beyan ettigi 800 TL ’yi 2014/Subat dönemine ait 1 No. lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapacaktir.
(A) ise 2014/Ocak döneminde indirim konusu yaptigi 800 TL’yi, 2014/Subat döneminde 1 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edecektir.
(A) ’nin bu fason siparis nedeniyle tevkifata tabi tutarak beyan ettigi verginin, 20. 000 TL’ye isabet eden kismi olan (1.600 x 0,50 =) 800 TL ayni zamanda indirim konusu yapilmis oldugundan, bir düzeltme islemine konu olmayacaktir. ”
MADDE 8 – KDV Genel Uygulama Tebliginin (II/A-8.12) bölümünün sekizinci paragrafi Teblig metninden çikarilmis olup, on dördüncü paragrafinin üçüncü alt çizgisinin son cümlesinde yer alan “edilmesinin” ibaresi “edilmesi” seklinde degistirilmistir.
MADDE 9 – KDV Genel Uygulama Tebliginin (II/B-4.2) bölümünün ikinci paragrafinin birinci cümlesinde yer alan “yapmak” ibaresinden sonra gelmek üzere “isteyen” ibaresi eklenmistir.
MADDE 10 – KDV Genel Uygulama Tebliginin;
10.02.2016